為了確保我們的努力取得實(shí)效，就不得不需要事先制定方案，方案是書面計(jì)劃，具有內(nèi)容條理清楚、步驟清晰的特點(diǎn)。優(yōu)秀的方案都具備一些什么特點(diǎn)呢？又該怎么寫呢？以下是我給大家收集整理的方案策劃范文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案篇一
一是人力資源配置有待優(yōu)化。調(diào)研中看出，該局部分人員不能完全適應(yīng)稅收管理員職責(zé)的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”的現(xiàn)象；個(gè)別人員的素質(zhì)難以適應(yīng)無(wú)差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責(zé)界定有待規(guī)范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無(wú)法形成合力，且缺乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待增強(qiáng)。不少干部把規(guī)避執(zhí)法責(zé)任作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的，沒(méi)有將減少稅收流失、提高稅收征管質(zhì)效和納稅人遵從度作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo),存在與實(shí)際工作“兩張皮”的現(xiàn)象等。
推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收專業(yè)化管理實(shí)踐
○程音勝
以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，推進(jìn)稅收專業(yè)化管理，是落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理要求的重要途徑和基本方法。以灌南縣國(guó)稅局為例，去年該局按照“科學(xué)分類、探索規(guī)律、整合資源、集約管理”的要求，按行業(yè)成立了四個(gè)專業(yè)化管理分局：第二分局負(fù)責(zé)全縣所有縣本級(jí)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)等行業(yè)的稅收管理，第三分局負(fù)責(zé)全縣所有個(gè)體工商戶的稅收管理，第四分局負(fù)責(zé)全縣所有金屬加工、木材加工等行業(yè)的稅收管理，第五分局負(fù)責(zé)全縣所有化工、船舶修造等行業(yè)的稅收管理。實(shí)踐證明，專業(yè)化管理分局的成立，為減少稅收流失、促進(jìn)行業(yè)稅負(fù)公平、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高納稅遵從度和稅收征管質(zhì)效奠定了基礎(chǔ)。
當(dāng)前稅收管理中存在的不足
一是人力資源配置有待優(yōu)化。調(diào)研中看出，該局部分人員不能完全適應(yīng)稅收管理員職責(zé)的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”的現(xiàn)象；個(gè)別人員的素質(zhì)難以適應(yīng)無(wú)差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責(zé)界定有待規(guī)范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無(wú)法形成合力，且缺乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待增強(qiáng)。不少干部把規(guī)避執(zhí)法責(zé)任作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的，沒(méi)有將減少稅收流失、提高稅收征管質(zhì)效和納稅人遵從度作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo),存在與實(shí)際工作“兩張皮”的現(xiàn)象等。
推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收專業(yè)化管理的舉措
如何有效解決上述問(wèn)題，該局主要從四個(gè)“化”入手：
優(yōu)化人力資源配置。創(chuàng)新稅收管理員制度，將業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、管理水平高、工作責(zé)任心強(qiáng)的管理員選調(diào)到縣局機(jī)關(guān)，建立專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，專門從事稅收分析、稅源監(jiān)控、把握稅源發(fā)展趨勢(shì)、以專業(yè)納稅評(píng)估為主要內(nèi)容的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等深層次稅源管理工作；責(zé)任區(qū)稅收管理員主要由那些年齡較大、業(yè)務(wù)能力相對(duì)較低、熟悉當(dāng)?shù)厍闆r的干部擔(dān)任，其職責(zé)主要負(fù)責(zé)實(shí)地調(diào)查、數(shù)據(jù)維護(hù)、開(kāi)展格式化巡查、發(fā)票核查、稅收?qǐng)?zhí)行等事務(wù)性工作。
強(qiáng)化大企業(yè)管理。今年該局在第二分局加掛大企業(yè)管理科，根據(jù)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，開(kāi)展有針對(duì)性的、“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稅源監(jiān)控、全面審計(jì)等工作，指導(dǎo)大企業(yè)所在專業(yè)化管理分局做好稅源管理、日常檢查等事務(wù)性工作。嘗試推行客戶協(xié)調(diào)員制度，對(duì)重點(diǎn)大企業(yè)實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)和全程服務(wù)，不斷提高大企業(yè)自覺(jué)遵從意識(shí)和自我遵從能力。
細(xì)化個(gè)體稅收管理。按照專業(yè)化管理的要求，今年該局發(fā)揮第三分局專業(yè)管理個(gè)體稅收的優(yōu)勢(shì)，在個(gè)體定期定額達(dá)點(diǎn)戶中按照專賣店、專業(yè)市場(chǎng)、重點(diǎn)行業(yè)等進(jìn)行細(xì)分，成立專業(yè)化責(zé)任區(qū)。專門設(shè)置查賬征收戶責(zé)任區(qū)，配備責(zé)任心較強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平較高的干部擔(dān)任稅收管理員。同時(shí)，參考屬地、規(guī)模等因素，做好定額測(cè)算核定工作，全面推行定額大公開(kāi)，按地域適時(shí)公開(kāi)定額清冊(cè)，利用社會(huì)力量實(shí)施監(jiān)督制約，減少漏征漏管，確保稅負(fù)公平。
深化行業(yè)稅收管理。一是創(chuàng)建納稅評(píng)估數(shù)據(jù)模型。綜合行業(yè)聚集度、稅源規(guī)模、貿(mào)易方式、產(chǎn)品品種等因素，以及大企業(yè)的具體情況，明確各行業(yè)和大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，根據(jù)各行業(yè)及各大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和核算特點(diǎn)，完善各行業(yè)和大企業(yè)納稅評(píng)估數(shù)據(jù)模型，編寫各行業(yè)和大企業(yè)稅收管理指南。二是成立行業(yè)稅收管理協(xié)會(huì)。通過(guò)協(xié)會(huì)，共商行業(yè)稅收管理措施，為行業(yè)稅收管理搜集第一手資料，指導(dǎo)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查。三是建立行業(yè)稅收情報(bào)庫(kù)。拓展從第三方獲取信息的渠道，建立日常情報(bào)搜集制度和內(nèi)外情報(bào)交換制度，采集行業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅負(fù)指標(biāo)等，解決行業(yè)管理信息總量欠缺、征納信息不對(duì)稱的問(wèn)題。四是構(gòu)建稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。有序開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理講評(píng)，實(shí)行責(zé)任區(qū)每月自評(píng)、專業(yè)化管理分局所有責(zé)任區(qū)每月互評(píng)、縣局每季度點(diǎn)評(píng)，形成以內(nèi)部辦公網(wǎng)為平臺(tái)的“月度講評(píng)項(xiàng)目化、季度講評(píng)任務(wù)化”的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理講評(píng)格局。
推進(jìn)稅收專業(yè)化管理產(chǎn)生的效應(yīng)是凸現(xiàn)的，它使崗位職責(zé)更加明晰，管理機(jī)制更加合理，工作重點(diǎn)更加突出，風(fēng)險(xiǎn)管理更加到位，征管質(zhì)效更加明顯。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案篇二
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)
目 錄
一、a級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也稱特級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（6個(gè)）2 a
1、應(yīng)收賬款大于銷售收入：虛假交易，虛開(kāi)隱患。 2 a
2、應(yīng)付帳款大于銷售收入：虛假交易，虛開(kāi)隱患。 2 a
3、新認(rèn)定一般納稅人3個(gè)月銷售收入超過(guò)1個(gè)億或6個(gè)月超過(guò)3個(gè)億：虛開(kāi)隱患。 2 a
4、期間費(fèi)用總額大于銷售收入的30%：虛抵，虛開(kāi)隱患。 3 a
5、增值稅超高稅負(fù)企業(yè):所得稅隱患，虛開(kāi)隱患。 3 a
6、存貨與留抵稅金不匹配：虛開(kāi)隱患，虛抵隱患。 3
二、b級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也稱高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（10個(gè)）4 b
1、存在“理論少繳稅款”現(xiàn)象：偷稅風(fēng)險(xiǎn)。 4 b
2、存貨為負(fù)數(shù)：多轉(zhuǎn)成本等偷稅風(fēng)險(xiǎn)。 5 b
3、既有預(yù)收賬款又有存貨：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。 5 b
4、存貨大于銷售收入的30%：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。 6 b
5、銷售成本大于銷售收入：虛轉(zhuǎn)成本，價(jià)格倒掛，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。 7 b
6、全年有銷售收入無(wú)增值稅企業(yè)：虛抵，隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。 7 b
7、應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。 8 b
8、應(yīng)付賬款為負(fù)數(shù)：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。 8 b
9、預(yù)付賬款為負(fù)數(shù)：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。 8 b
10、商業(yè)零售企業(yè)無(wú)票收入低于總收入30%：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。 8
三、c級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也稱中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（10個(gè)）9 c
1、其他應(yīng)收款大于收入：可能存在隱瞞收入、虛假交易、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 9 c
2、其他應(yīng)付款大于銷售收入：可能存在隱瞞收入、虛假交易、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 9 c
3、流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入與所得稅申報(bào)收入及損益表收入不一致:可能存在隱瞞收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 9 c
4、增值稅超低稅負(fù)企業(yè)：可能存在虛抵、隱瞞收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 10 c
5、所得稅超低貢獻(xiàn)率企業(yè)：可能存在多列支出、少列收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 11 c
6、運(yùn)費(fèi)抵扣異常：可能存在虛抵運(yùn)費(fèi)、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 11 c
7、有在建工程又有留抵稅金：可能存在多抵進(jìn)項(xiàng)、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 11 c
8、固定資產(chǎn)大額抵扣，導(dǎo)致當(dāng)期不實(shí)現(xiàn)增值稅：可能存在超范圍抵扣、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 12 c
9、農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品抵扣超過(guò)總進(jìn)項(xiàng)的98%，其他企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品抵扣超過(guò)總進(jìn)項(xiàng)的10%，可能存在虛抵農(nóng)產(chǎn)品、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 12 c
10、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失金額達(dá)到銷售收入的1%或絕對(duì)額超過(guò)50萬(wàn)元以上：可能存在真銷售、虛假損失、不轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅等偷稅風(fēng)險(xiǎn)。 12
四、d類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也稱一般風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（9個(gè)）13 d
1、營(yíng)業(yè)外收入超過(guò)銷售收入的1%或絕對(duì)額超過(guò)50萬(wàn)元：可能存在隱瞞應(yīng)稅收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 13 d
2、補(bǔ)貼收入超過(guò)銷售收入的1%或絕對(duì)額超過(guò)50萬(wàn)元：可能存在隱瞞應(yīng)稅收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 13 d
3、預(yù)提費(fèi)用超過(guò)銷售收入的1%或絕對(duì)額在50萬(wàn)元以上：可能存在多列費(fèi)用、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 14 d
4、待攤費(fèi)用超過(guò)銷售收入的1%或絕對(duì)額在50萬(wàn)元以上：可能存在多列費(fèi)用、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 14 d
5、營(yíng)業(yè)外支出超過(guò)銷售收入的1%或絕對(duì)額超過(guò)50萬(wàn)元：可能存在多列費(fèi)用、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 15 d
6、有長(zhǎng)期投資或短期投資但無(wú)投資收益：可能存在帳外經(jīng)營(yíng)或隱瞞分紅、分息，偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 15 d
7、其他應(yīng)收款為負(fù)數(shù)：可能存在隱瞞應(yīng)稅收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 15 d
8、其他應(yīng)付款為負(fù)數(shù)：可能存在隱瞞應(yīng)稅收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 15 d
9、海關(guān)進(jìn)口專用繳款書抵扣超過(guò)總進(jìn)項(xiàng)40%：可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)，偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 15
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要是針對(duì)納稅人少繳稅款,虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為進(jìn)行的管理，其主要管理手段是通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)稅收管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，然后采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、管理員核查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、專項(xiàng)整治等應(yīng)對(duì)措施消除風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到提高征管質(zhì)量的目的。
風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)計(jì)主要遵循三項(xiàng)原則。一是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的相關(guān)數(shù)據(jù)違背經(jīng)營(yíng)常規(guī)的要求。如往來(lái)金額過(guò)大，庫(kù)存過(guò)大，成本費(fèi)用過(guò)大等。二是申報(bào)稅款低于當(dāng)期各項(xiàng)稅收平均指標(biāo)或最低指標(biāo)。如企業(yè)存在理論少繳稅款，增值稅低稅負(fù)，所得稅低貢獻(xiàn)率，長(zhǎng)期有收入無(wú)稅款等。三是風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)的取得要有征管信息系統(tǒng)的支持，即能通過(guò)征管信息系統(tǒng)提取到該數(shù)據(jù)。
根據(jù)上述原則選取的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和申報(bào)結(jié)果可分為：資金往來(lái)異常，貨物異常，收入異常，成本費(fèi)用異常，稅負(fù)異常，抵扣異常等六大類，三十五個(gè)指標(biāo)，基本涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。以后，隨著對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的研究，成熟一個(gè)添加一個(gè)，以滿足風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的需要。現(xiàn)將六大類三十五項(xiàng)指標(biāo)詳細(xì)分述如下：
一、a級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也稱特級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（6個(gè)）
a級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要是對(duì)可能存在虛假交易和虛開(kāi)虛抵隱患的行為進(jìn)行監(jiān)控的指標(biāo)，這些指標(biāo)出現(xiàn)異常是最高級(jí)別的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
a
1、應(yīng)收賬款大于銷售收入：虛假交易，虛開(kāi)隱患。
應(yīng)收賬款是核算企業(yè)銷售后未收回的貨款，出現(xiàn)應(yīng)收賬款大于銷售收入，說(shuō)明除本期銷售沒(méi)收回貨款外，上期銷售也有大量沒(méi)收回的貨款，這就是只銷售貨物不收回貨款（或基本不收回貨款）的情況。一個(gè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的交易行為我們有理由懷疑其交易的真實(shí)性。如果其交易存在虛假或部分虛假，則虛開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。
另外，應(yīng)收賬款大于銷售收入現(xiàn)象也可能是企業(yè)亂記賬，亂對(duì)應(yīng)科目造成。例如，企業(yè)銷售的未開(kāi)票貨物（以后還要開(kāi)票），正確的應(yīng)記應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加，而企業(yè)錯(cuò)誤地記為應(yīng)收賬款的增加和庫(kù)存商品（產(chǎn)成品、在途商品）的減少等。
a
2、應(yīng)付帳款大于銷售收入：虛假交易，虛開(kāi)隱患。
應(yīng)付賬款是核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)付未付的貨款。應(yīng)付賬款大于銷售收入說(shuō)明企業(yè)銷售的貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)都沒(méi)有（或絕大部分沒(méi)有）付款，購(gòu)貨長(zhǎng)期不用付款使交易的虛假成分增大，虛開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)也很大。a
3、新認(rèn)定一般納稅人3個(gè)月銷售收入超過(guò)1個(gè)億或6個(gè)月超過(guò)3個(gè)億：虛開(kāi)隱患。
按正常規(guī)律，新認(rèn)定一般納稅人經(jīng)營(yíng)初期由于資金、市場(chǎng)營(yíng)銷經(jīng)驗(yàn)、客戶忠誠(chéng)度等原因短期內(nèi)銷售收入一般不會(huì)很大。對(duì)在短期內(nèi)銷售暴增的新開(kāi)業(yè)戶應(yīng)注意其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，防止虛開(kāi)和突然注銷。a
4、期間費(fèi)用總額大于銷售收入的30%：虛抵，虛開(kāi)隱患。
企業(yè)毛利率一般不會(huì)超過(guò)30%（個(gè)別企業(yè)除外），如果期間費(fèi)用大于銷售收入的30%，則企業(yè)經(jīng)營(yíng)根本無(wú)利可圖，是不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)的。企業(yè)期間費(fèi)用大于30%一般是由于非正常費(fèi)用擠入造成的，最常見(jiàn)的一是多列運(yùn)費(fèi)，二是多列成品油，三是多列過(guò)橋過(guò)路費(fèi)，四是虛構(gòu)工資津補(bǔ)貼等，五是多列其他各項(xiàng)雜費(fèi)等。其中許多項(xiàng)目既多抵進(jìn)項(xiàng)稅又多列支費(fèi)用。
a
5、增值稅超高稅負(fù)企業(yè):所得稅隱患，虛開(kāi)隱患。
商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)超過(guò)2%（即企業(yè)有11.76%的毛利），從增值稅負(fù)的角度反算，企業(yè)的毛利均超過(guò)了正常水平，但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，這些企業(yè)稅負(fù)高并不是因?yàn)槊咴斐桑怯捎诓荒苋〉煤戏ㄓ行У倪M(jìn)項(xiàng)發(fā)票所致。即這部分企業(yè)入賬的成本費(fèi)用中有很多發(fā)票的取得是與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符的，即有的是找來(lái)的假票，有的是與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他發(fā)票,有的是代開(kāi)的其他發(fā)票，還有一些是白條入賬，這些不合理、不規(guī)范的進(jìn)貨發(fā)票和費(fèi)用發(fā)票在計(jì)算所得稅時(shí)是不能列支的，那么企業(yè)在所得稅方面就存在很大的隱患。由于這些企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票無(wú)法正常取得，使我們對(duì)其業(yè)務(wù)的真實(shí)性很難判斷。因此這些企業(yè)中極易存在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的隱患。
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6、存貨與留抵稅金不匹配：虛開(kāi)隱患，虛抵隱患。 企業(yè)留抵稅金是反映存貨中所含的稅金，其最大數(shù)額不應(yīng)大于存貨×17%。造成留抵稅金大于存貨×17%的原因一是企業(yè)銷售價(jià)格低于進(jìn)貨成本，即成本大于收入。二是有非成本因素的稅金抵扣過(guò)大，如固定資產(chǎn)、運(yùn)費(fèi)、成品油、農(nóng)產(chǎn)品等。三是進(jìn)項(xiàng)票取得不及時(shí)，即估價(jià)入庫(kù)的貨物已銷售，但進(jìn)項(xiàng)發(fā)票滯后取得。以上無(wú)論哪種情況，稅收上都存在明顯疑點(diǎn)
二、b級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也稱高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（10個(gè)）
b級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要是針對(duì)企業(yè)可能存在十分明顯的偷稅行為，而且數(shù)額可能較大的行為進(jìn)行監(jiān)控的指標(biāo)。這些指標(biāo)出現(xiàn)異常是高級(jí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，絕大部分存在明顯的偷稅疑點(diǎn)。b
1、存在“理論少繳稅款”現(xiàn)象：偷稅風(fēng)險(xiǎn)。
所謂“存在理論少繳稅款”就是根據(jù)我國(guó)增值稅的設(shè)計(jì)原理和計(jì)算方法，用一個(gè)相對(duì)準(zhǔn)確的公式計(jì)算出每個(gè)企業(yè)理論上應(yīng)納的增值稅額，用這個(gè)理論應(yīng)納稅額減去實(shí)際繳納的稅額就是存在的理論少繳稅額。根據(jù)增值稅設(shè)計(jì)原理，企業(yè)應(yīng)納增值稅=企業(yè)毛利額（增值額）×17%，但中國(guó)的增值稅實(shí)行扣稅法計(jì)算，一些費(fèi)用項(xiàng)目固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的，主要包括運(yùn)費(fèi)、汽油費(fèi)、固定資產(chǎn)等。同時(shí)，我國(guó)增值稅是按月計(jì)算的，所以還應(yīng)考慮到期初期末留抵稅金的影響，其中工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本中還包括一些活勞動(dòng)（非抵扣項(xiàng)目），經(jīng)測(cè)算，一般工業(yè)成本中的非抵扣項(xiàng)目占5%以上。綜合考慮以上因素，我們得出商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)理論少繳稅款的公式：
商業(yè)企業(yè)理論少繳稅款=（銷售收入-銷售成本）×17%-申報(bào)應(yīng)納稅額-運(yùn)費(fèi)抵扣-固定資產(chǎn)抵扣-|（期初留抵-期末留抵）| 工業(yè)企業(yè)理論少繳稅款=（銷售收入-銷售成本×95%）×17%-申報(bào)應(yīng)納稅額-運(yùn)費(fèi)抵扣-固定資產(chǎn)抵扣-|（期初留抵-期末留抵）| 對(duì)每戶企業(yè)理論少繳稅款的計(jì)算解決了用行業(yè)平均稅負(fù)進(jìn)行監(jiān)控導(dǎo)致的疑點(diǎn)不準(zhǔn)確和操作性不強(qiáng)的問(wèn)題，例如某企業(yè)毛利率是20%，稅負(fù)應(yīng)達(dá)到3.4%（20%×17%），但該企業(yè)通過(guò)各種作弊手段使自己的稅負(fù)始終在2.1%左右，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)所在行業(yè)的平均稅負(fù)監(jiān)控值為1.8%，雖然該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)較低，但稅務(wù)機(jī)關(guān)始終監(jiān)控不到，實(shí)際上該企業(yè)的偷稅率仍在38.24%（（3.4-2.1）÷3.4×100%），對(duì)這類企業(yè)，通過(guò)理論少繳稅額的計(jì)算就使其暴露在稅務(wù)監(jiān)管之下。
對(duì)存在理論少繳稅款的企業(yè)，雖然指明了其存在的問(wèn)題，但存在問(wèn)題的具體環(huán)節(jié)和科目還需要進(jìn)一步檢查評(píng)估才能找到，但至少給我們提供了其納稅額與所掙毛利額差距很大的線索，這類企業(yè)容易存在虛抵、延壓收入等稅收問(wèn)題。
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2、存貨為負(fù)數(shù)：多轉(zhuǎn)成本等偷稅風(fēng)險(xiǎn)。
存貨是不應(yīng)該為負(fù)數(shù)的，存貨負(fù)數(shù)反映為企業(yè)多結(jié)轉(zhuǎn)了成本，造成這種的原因一是人為抬高結(jié)轉(zhuǎn)成本價(jià)格，二是人為多轉(zhuǎn)數(shù)量，三是銷售產(chǎn)品與實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的品種不對(duì)，如銷售了5個(gè)水杯，結(jié)轉(zhuǎn)了5個(gè)輪胎等，稅收疑點(diǎn)相當(dāng)明顯。
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3、既有預(yù)收賬款又有存貨：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。
預(yù)收賬款是核算企業(yè)銷售貨物時(shí)先收貨款但沒(méi)有發(fā)貨的款項(xiàng)。預(yù)收賬款一般是在企業(yè)銷售的貨物比較緊俏的情況下發(fā)生的，即購(gòu)貨需要先付款預(yù)定，否則買不到貨。因此，有預(yù)收賬款的貨物憑其緊俏程度一般不應(yīng)有大額存貨。如果企業(yè)既有預(yù)收賬款又有存貨則可能存在貨物已經(jīng)發(fā)出但沒(méi)有記銷售的情況。b
4、存貨大于銷售收入的30%：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。
商業(yè)企業(yè)存貨是庫(kù)存商品，工業(yè)企業(yè)存貨是原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。按照存貨周轉(zhuǎn)率的要求，企業(yè)的存貨一年至少要周轉(zhuǎn)5圈以上，即存貨為銷售成本的20%。在企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率考核中，低于3（圈）的為不達(dá)標(biāo)，即存貨為銷售成本的33%以上為不達(dá)標(biāo)，反映為存貨太大。存貨周轉(zhuǎn)率=當(dāng)期累計(jì)銷售成本/平均存貨平均存貨=當(dāng)期累計(jì)銷售成本/存貨周轉(zhuǎn)率
假定當(dāng)期累計(jì)銷售成本為100，若周轉(zhuǎn)率最低為3，則平均存貨=100/3=33.33。
假定企業(yè)銷售毛利為10%，則存貨最高（剔除個(gè)別特殊企業(yè)）應(yīng)占銷售收入的30%，超過(guò)30%則為異常狀況。另外，從實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況看，存貨達(dá)到銷售收入30%，則意味著存貨夠3.6個(gè)月銷售，已經(jīng)超出企業(yè)一般備貨2-3個(gè)月儲(chǔ)量的要求。
企業(yè)超大庫(kù)存往往是貨物已經(jīng)銷售，但不記銷售、不轉(zhuǎn)成本、不申報(bào)納稅而長(zhǎng)期趴在庫(kù)存中隱藏，使賬面庫(kù)存與實(shí)際庫(kù)存不符，形成庫(kù)存虛數(shù)。有的企業(yè)庫(kù)存商品明細(xì)賬記載某商品進(jìn)貨后幾年都不動(dòng)，實(shí)際早已無(wú)貨，且數(shù)額巨大，動(dòng)輒幾百萬(wàn)、幾千萬(wàn)，甚至上億元庫(kù)存，稅收疑點(diǎn)十分明顯。b
5、銷售成本大于銷售收入：虛轉(zhuǎn)成本，價(jià)格倒掛，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。
銷售成本大于銷售收入就是低于成本價(jià)銷售的行為。由于市場(chǎng)行情原因，有時(shí)企業(yè)可能短期或個(gè)別交易存在低于成本價(jià)銷售的情況，但如果某企業(yè)長(zhǎng)期存在低于成本價(jià)銷售則存在較大異常。造成這種情況的原因一是企業(yè)售價(jià)沒(méi)問(wèn)題，是人為多轉(zhuǎn)成本造成了成本大于收入。二是企業(yè)成本沒(méi)問(wèn)題，是人為壓低開(kāi)票價(jià)格，使開(kāi)票價(jià)低于實(shí)際交易價(jià)格，從而逃避納稅。三是企業(yè)低價(jià)銷售是為了促進(jìn)銷售數(shù)量吃廠家的返利，這部分返利最少應(yīng)能抵消企業(yè)低價(jià)銷售部分的損失，但這部分返利企業(yè)往往不記賬。b
6、全年有銷售收入無(wú)增值稅企業(yè)：虛抵，隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)有銷售收入但沒(méi)實(shí)現(xiàn)增值稅的企業(yè)，這顯然是異常狀況，但出現(xiàn)這種狀況的企業(yè)往往用以下理由應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)：一是開(kāi)業(yè)初期進(jìn)貨量大，所以一直沒(méi)抵扣完，或是為了完成年度銷售任務(wù)進(jìn)貨多，全年也沒(méi)抵扣完，一直有留抵。這種情況多存在于各種地區(qū)代理商、總經(jīng)銷等企業(yè)，但實(shí)際上企業(yè)存在著定期返利或?qū)嶋H銷售后人為不記賬仍在庫(kù)存商品賬戶中趴著等狀況。二是長(zhǎng)年低于進(jìn)價(jià)銷售導(dǎo)致不實(shí)現(xiàn)稅款，主要是經(jīng)營(yíng)公用事業(yè)產(chǎn)品的企業(yè)，如水、電、熱力、煤氣、天然氣、汽柴油等國(guó)家控制價(jià)格的單位，但實(shí)際上國(guó)家對(duì)這些單位都留有一定的利潤(rùn)空間，或給予一定的補(bǔ)貼。三是對(duì)區(qū)域總代理企業(yè)低價(jià)銷售產(chǎn)品造成長(zhǎng)期不實(shí)現(xiàn)稅款，主要是區(qū)域總代理和生產(chǎn)廠家之間存在關(guān)聯(lián)交易，實(shí)際購(gòu)買價(jià)與開(kāi)票價(jià)格不符，廠家通過(guò)對(duì)總代理考核，在月底或季度末對(duì)代理商價(jià)格進(jìn)行調(diào)整或讓利。四是其他人為壓低產(chǎn)品售價(jià)，造成購(gòu)銷倒掛或人為虛抵進(jìn)項(xiàng)等也是造成長(zhǎng)年不實(shí)現(xiàn)稅款的原因。因此無(wú)論什么情況，全年不實(shí)現(xiàn)稅款都存在著較大的隱患，應(yīng)徹底查清。
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7、應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)就是實(shí)際收回的貨款多于應(yīng)收的貨款，即多收回了貨款。正常情況下是不應(yīng)出現(xiàn)的，這種情況一般是企業(yè)將收回的貨款記在應(yīng)收貨款的反方以隱瞞收入造成。另外，導(dǎo)致應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)的還可能是企業(yè)亂用錯(cuò)用科目，隱瞞其他事項(xiàng)造成。b
8、應(yīng)付賬款為負(fù)數(shù)：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)反映的是沒(méi)有應(yīng)付的貨款，而有收回的貨款。這種情況可能存在企業(yè)將收回的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。
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9、預(yù)付賬款為負(fù)數(shù)：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。
預(yù)付賬款負(fù)數(shù)反映的是沒(méi)有預(yù)付的貨款而有收回的貨款，這種情況可能存在企業(yè)將收回的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。
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10、商業(yè)零售企業(yè)無(wú)票收入低于總收入30%：隱瞞收入，偷稅風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)商業(yè)零售企業(yè)特別是經(jīng)營(yíng)終端消費(fèi)品的煙酒、食品、手機(jī)、家電、服裝、汽車修理等企業(yè)一般應(yīng)該有無(wú)票收入，因?yàn)檫@些企業(yè)100%地開(kāi)票納稅是很難做到的，根據(jù)過(guò)去已發(fā)案件統(tǒng)計(jì)和省局納稅服務(wù)處對(duì)個(gè)體零售納稅人調(diào)查及國(guó)有商業(yè)零售企業(yè)無(wú)票收入占總銷售收入比例絕大部分高于30%的事實(shí)等，其無(wú)票收入一般在總收入的30%--70%之間。
三、c級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也稱中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（10個(gè)）
c級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是對(duì)不直接涉稅項(xiàng)目異常進(jìn)行的監(jiān)控，這些項(xiàng)目雖然異常但是不能直接確定其是否存在偷稅，還需要結(jié)合賬簿和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況檢查后確定。這些指標(biāo)異常，涉及偷稅風(fēng)險(xiǎn)較大，但須進(jìn)一步核實(shí)，是中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。
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1、其他應(yīng)收款大于收入：可能存在隱瞞收入、虛假交易、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。
其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是核算不涉及貨物交易的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。按正常說(shuō)其應(yīng)是不涉稅科目，但有的企業(yè)就是鉆這樣的空子，將有貨物交易的本應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的款項(xiàng)專門混入其他應(yīng)收、其他應(yīng)付科目，這樣就要求將其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款比照應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的要求進(jìn)行異常監(jiān)控，當(dāng)然，也可能是股權(quán)交易、資金拆借、分紅分息、返利等形成的。
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2、其他應(yīng)付款大于銷售收入：可能存在隱瞞收入、虛假交易、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 參照“應(yīng)付賬款大于銷售收入”的說(shuō)明。
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3、流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入與所得稅申報(bào)收入及損益表收入不一致:可能存在隱瞞收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。
流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入與所得稅申報(bào)收入及損益表收入不一致一般是由以下情況造成。一是企業(yè)是兼營(yíng)單位，有營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，如交通運(yùn)輸、建筑安裝收入等，這樣導(dǎo)致申報(bào)收入不一致。出現(xiàn)這種情況要注意企業(yè)財(cái)務(wù)核算上是否將增值稅項(xiàng)目和非增值稅項(xiàng)目的核算嚴(yán)格分開(kāi)，是否存在兩個(gè)項(xiàng)目在一個(gè)帳內(nèi)核算，營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的抵扣稅金在增值稅項(xiàng)目抵扣；所得稅方面，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的成本計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)截然不同，有無(wú)亂轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)成本費(fèi)用現(xiàn)象。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估、稽查中查出的少計(jì)收入部分只補(bǔ)充申報(bào)了流轉(zhuǎn)稅，沒(méi)有補(bǔ)充申報(bào)所得稅，或只補(bǔ)充申報(bào)了所得稅沒(méi)有補(bǔ)充申報(bào)流轉(zhuǎn)稅，或者只調(diào)整了損益表的收入沒(méi)進(jìn)行納稅申報(bào)表調(diào)整，導(dǎo)致三者收入不一致和少繳稅款。三是人為故意或計(jì)算錯(cuò)誤造成。有的企業(yè)將銷售材料收入、下腳料收入、廢品收入等故意不申報(bào)增值稅，只申報(bào)所得稅等，造成三者不一致和少繳稅款。c
4、增值稅超低稅負(fù)企業(yè)：可能存在虛抵、隱瞞收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。
我們對(duì)工業(yè)、商業(yè)零售、商業(yè)批發(fā)三大類上市公司的公開(kāi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)得出，95%的工業(yè)和商業(yè)零售企業(yè)的毛利率在7%以上，95%的商業(yè)批發(fā)企業(yè)毛利率在0.8%以上。因此，正常經(jīng)營(yíng)的工業(yè)和商業(yè)零售企業(yè)的稅負(fù)應(yīng)在1.19%以上（毛利率7%×稅率17%），商業(yè)批發(fā)企業(yè)稅負(fù)應(yīng)在0.136%以上（毛利率0.8%×稅率17%），當(dāng)然對(duì)非正常經(jīng)營(yíng)和虧損企業(yè)則另當(dāng)別論。
對(duì)低稅負(fù)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)控管理，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況，掌握單個(gè)商品的銷售毛利率，測(cè)算其合理稅負(fù)應(yīng)該是多少；對(duì)超低稅負(fù)企業(yè)，要通過(guò)評(píng)估和稽查手段進(jìn)行檢查剖析，每查一戶要徹底解決一戶存在的問(wèn)題。
要注意超低稅負(fù)企業(yè)和低于行業(yè)平均稅負(fù)企業(yè)的區(qū)別，超低稅負(fù)企業(yè)存在稅收問(wèn)題的概率很高，而低于行業(yè)平均稅負(fù)企業(yè)存在稅收問(wèn)題的概率相對(duì)較低。
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5、所得稅超低貢獻(xiàn)率企業(yè)：可能存在多列支出、少列收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。
工業(yè)和商業(yè)零售企業(yè)最低毛利率為7%，商業(yè)批發(fā)最低毛利率為0.8%，企業(yè)費(fèi)用率占毛利率的比例一般為30%-40%之間，我們按高費(fèi)用率40%計(jì)算，毛利中最低應(yīng)有60%是純利，即工業(yè)的純利率為4.2%（7%×60%），商業(yè)的純利率0.48%（0.8%×60%），那么，工業(yè)和商業(yè)零售企業(yè)的所得稅貢獻(xiàn)率最低應(yīng)為1.05%（4.2%×25%），商業(yè)批發(fā)企業(yè)的所得稅貢獻(xiàn)率最低應(yīng)為0.12%（0.48%×25%），對(duì)毛利率數(shù)值的采用只是按一般正常情況下大多數(shù)企業(yè)的取值，個(gè)別特例企業(yè)不足以影響指標(biāo)的實(shí)用性。
對(duì)低貢獻(xiàn)率企業(yè)檢查和低稅負(fù)企業(yè)的檢查基本相同，一要靠日常對(duì)企業(yè)毛利和純利情況的掌握和監(jiān)控，二要靠賬實(shí)結(jié)合的評(píng)估檢查。
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6、運(yùn)費(fèi)抵扣異常：可能存在虛抵運(yùn)費(fèi)、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。
運(yùn)費(fèi)抵扣稅額占到總進(jìn)項(xiàng)稅額1%以上的視為異常，應(yīng)予以檢查，主要是防止虛抵運(yùn)費(fèi)，既影響增值稅又影響所得稅。
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7、有在建工程又有留抵稅金：可能存在多抵進(jìn)項(xiàng)、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。
凡有在建工程的，其工程材料往往與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的原材料、商品貨物等容易混淆，在建工程進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣，部分生產(chǎn)材料被在建工程領(lǐng)用但仍攤?cè)肷a(chǎn)成本，還有基建運(yùn)費(fèi)、利息等混轉(zhuǎn)現(xiàn)象。因此，凡有在建工程的單位均應(yīng)對(duì)其詳細(xì)檢查。
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8、固定資產(chǎn)大額抵扣，導(dǎo)致當(dāng)期不實(shí)現(xiàn)增值稅：可能存在超范圍抵扣、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。
要查看固定資產(chǎn)是否本單位應(yīng)抵扣的項(xiàng)目，有無(wú)將土建部分抵扣，或?qū)㈥P(guān)聯(lián)單位的固定資產(chǎn)抵扣等。查看大的項(xiàng)目中固定資產(chǎn)的抵扣范圍是否正確等。防止多抵和虛抵固定資產(chǎn)。
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9、農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品抵扣超過(guò)總進(jìn)項(xiàng)的98%，其他企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品抵扣超過(guò)總進(jìn)項(xiàng)的10%，可能存在虛抵農(nóng)產(chǎn)品、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)和經(jīng)銷企業(yè)，主要包括棉花、花生、糧食、油菜籽等，如果農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額超過(guò)98%或經(jīng)營(yíng)額過(guò)大，要結(jié)合實(shí)際分析其購(gòu)銷存數(shù)量的真實(shí)性，以防止虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票多抵進(jìn)項(xiàng)和向下游虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
對(duì)使用農(nóng)產(chǎn)品作為原輔材料的企業(yè)，如釀酒、食品加工等，農(nóng)產(chǎn)品抵扣比例超過(guò)全部進(jìn)項(xiàng)稅額的10%（不含面粉加工）的要進(jìn)行詳細(xì)檢查，看是否真實(shí)需要那么多的農(nóng)產(chǎn)品，有無(wú)從農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)接受虛開(kāi)的現(xiàn)象。
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10、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失金額達(dá)到銷售收入的1%或絕對(duì)額超過(guò)50萬(wàn)元以上：可能存在真銷售、虛假損失、不轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅等偷稅風(fēng)險(xiǎn)。
待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失是核算流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、損毀但還未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷處理的損失。該項(xiàng)損失中既涉及已抵扣稅金的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，又涉及批準(zhǔn)核銷后減少應(yīng)稅所得，因此該項(xiàng)損失應(yīng)查清具體形成原因和處理是否正確。
該項(xiàng)損失在稅收上容易出現(xiàn)的問(wèn)題主要是企業(yè)將已銷售的貨物不記銷售，長(zhǎng)期在庫(kù)存中趴著，庫(kù)存較大無(wú)法掩蓋時(shí)，通過(guò)盤虧、報(bào)廢、損毀等各種理由計(jì)入待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失，并分期或一次轉(zhuǎn)入損失處理，沖減利潤(rùn)，但對(duì)其所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅金往往不予進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，能蒙混過(guò)去就蒙過(guò)去。
四、d類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也稱一般風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（9個(gè)）
d類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是指對(duì)間接涉稅的科目、項(xiàng)目出現(xiàn)數(shù)據(jù)異常可能導(dǎo)致稅收問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)控的指標(biāo)，該類指標(biāo)異常一般可能出現(xiàn)少繳稅款的問(wèn)題，但不是惡性行為，是一般性稅收風(fēng)險(xiǎn)。
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1、營(yíng)業(yè)外收入超過(guò)銷售收入的1%或絕對(duì)額超過(guò)50萬(wàn)元：可能存在隱瞞應(yīng)稅收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 營(yíng)業(yè)外收入是核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的收入。企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入數(shù)額較大時(shí)，就需要弄清該部分收入到底是什么收入，是否應(yīng)該納稅，防止有的企業(yè)將應(yīng)稅收入故意計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入以逃避納稅。如有的企業(yè)將下腳料收入和銷售廢品收入，違約金收入等計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
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2、補(bǔ)貼收入超過(guò)銷售收入的1%或絕對(duì)額超過(guò)50萬(wàn)元：可能存在隱瞞應(yīng)稅收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 補(bǔ)貼收入主要核算稅費(fèi)返還和財(cái)政補(bǔ)貼款，這部分收入中財(cái)政補(bǔ)貼是免稅的，但返還的稅費(fèi)是要合并繳納所得稅的，如福利企業(yè)退還的增值稅及有的企業(yè)把上級(jí)部門各種費(fèi)用性返還等都計(jì)入補(bǔ)貼收入，這都是要合并納稅的。因此應(yīng)查清補(bǔ)貼收入的具體項(xiàng)目和內(nèi)容。
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3、預(yù)提費(fèi)用超過(guò)銷售收入的1%或絕對(duì)額在50萬(wàn)元以上：可能存在多列費(fèi)用、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。
預(yù)提費(fèi)用主要核算預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、利息、修理費(fèi)等。但有的企業(yè)為了擴(kuò)大當(dāng)期費(fèi)用或?qū)Σ煌瑢倨诘馁M(fèi)用進(jìn)行人為調(diào)節(jié)，故意多提預(yù)提費(fèi)用；還有的企業(yè)將不屬于預(yù)提范圍的事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)提，如預(yù)提運(yùn)費(fèi)，預(yù)提工資等造成核算期預(yù)提費(fèi)用較大。因此，如果預(yù)提費(fèi)用超過(guò)銷售收入的1%，則僅預(yù)提費(fèi)用就消耗1%的利潤(rùn)，應(yīng)詳細(xì)查清預(yù)提的費(fèi)用是否合理，是否影響當(dāng)期所得稅。
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4、待攤費(fèi)用超過(guò)銷售收入的1%或絕對(duì)額在50萬(wàn)元以上：可能存在多列費(fèi)用、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。
待攤費(fèi)用主要核算各種預(yù)先支付但不能一次攤?cè)氤杀举M(fèi)用的支出。主要包括開(kāi)辦費(fèi)、預(yù)付的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)等。如果待攤費(fèi)用金額過(guò)大，則很可能企業(yè)將不屬于待攤費(fèi)用的項(xiàng)目混入了待攤費(fèi)用。如將基建支出、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的攤派、集資款、捐獻(xiàn)，以及運(yùn)費(fèi)、上級(jí)管理費(fèi)、統(tǒng)籌費(fèi)、違約金等各種雜費(fèi)列入待攤項(xiàng)目。因此，待攤費(fèi)用較大時(shí)就有擴(kuò)大成本費(fèi)用擠占利潤(rùn)之嫌。應(yīng)查明每筆待攤費(fèi)用的真實(shí)性質(zhì)。d
5、營(yíng)業(yè)外支出超過(guò)銷售收入的1%或絕對(duì)額超過(guò)50萬(wàn)元：可能存在多列費(fèi)用、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。
營(yíng)業(yè)外支出金額較大時(shí)主要是查企業(yè)是否將應(yīng)由稅后列支的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種罰款、滯納金、違約金、贊助、捐贈(zèng)等列入營(yíng)業(yè)外支出；同時(shí)對(duì)應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、各種減值準(zhǔn)備等要查看其計(jì)算是否正確，是否存在多列支出的現(xiàn)象。
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6、有長(zhǎng)期投資或短期投資但無(wú)投資收益：可能存在帳外經(jīng)營(yíng)或隱瞞分紅、分息，偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)有長(zhǎng)期投資或短期投資但沒(méi)有投資收益的要查看其投資項(xiàng)目的性質(zhì)、座落地點(diǎn)、機(jī)構(gòu)級(jí)次、股份比例、及分配方案、納稅方式等;看是否有應(yīng)分配所得、是否按規(guī)定納稅，有無(wú)帳外經(jīng)營(yíng)等。d
7、其他應(yīng)收款為負(fù)數(shù)：可能存在隱瞞應(yīng)稅收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 參照“應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)”的說(shuō)明。
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8、其他應(yīng)付款為負(fù)數(shù)：可能存在隱瞞應(yīng)稅收入、偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。 參照“應(yīng)付賬款為負(fù)數(shù)”的說(shuō)明。
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9、海關(guān)進(jìn)口專用繳款書抵扣超過(guò)總進(jìn)項(xiàng)40%：可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)，偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。
海關(guān)進(jìn)口專用繳款書抵扣額超過(guò)總進(jìn)項(xiàng)40%說(shuō)明該企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品或消耗的原料從國(guó)外進(jìn)口占比較大，要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，看其從國(guó)外進(jìn)口的貨物是否企業(yè)必須的，查看其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)是否真正有國(guó)外進(jìn)口貨物及消耗比例是否正常，查看其進(jìn)口完稅憑證手續(xù)是否齊全，交易是否真實(shí)。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案篇三
各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)稅局、常熟市、張家港保稅區(qū)國(guó)稅局，省局直屬稅務(wù)分局：為了深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，緊密聯(lián)系我省國(guó)稅征管工作實(shí)際，全面落實(shí)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求，省局決定借鑒運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，進(jìn)一步完善稅收管理體制機(jī)制，轉(zhuǎn)變稅收管理方式，不斷提高納稅遵從度。為全面推進(jìn)這項(xiàng)重點(diǎn)工作，現(xiàn)提出以下工作意見(jiàn)。
一、統(tǒng)一思想，明確目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)
首先，要充分認(rèn)識(shí)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。多年來(lái)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來(lái)的納稅戶急劇增長(zhǎng)，與稅務(wù)干部人數(shù)持續(xù)維持低增長(zhǎng)形成鮮明反差，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳。稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢(shì)下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)的持續(xù)發(fā)展難以推動(dòng)稅收管理方式發(fā)生根本轉(zhuǎn)變。落實(shí)責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一。有限征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問(wèn)題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實(shí)，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為有效解決上述矛盾和問(wèn)題，提供了重要啟示和有效路徑。各地要緊密聯(lián)系稅收征管工作實(shí)際，緊緊圍繞影響稅收征管工作全局的主要矛盾，統(tǒng)一對(duì)推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思想認(rèn)識(shí)。
其次，要充分認(rèn)識(shí)全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有利條件。2003年，全省國(guó)稅系統(tǒng)借鑒流程再造等現(xiàn)代管理理論，建立了覆蓋納稅服務(wù)、稅收?qǐng)?zhí)法全過(guò)程的稅收征管業(yè)務(wù)流程運(yùn)行機(jī)制。2006年以來(lái)，以ctaisv2.0綜合征管軟件為基礎(chǔ)，開(kāi)發(fā)完成了以流程管理系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)、基層管理平臺(tái)三位一體，外部信息交換順暢的綜合稅收管理信息系統(tǒng)——ctais2.0江蘇優(yōu)化版。2007年以來(lái)，在各級(jí)部門之間，上下層級(jí)之間以及稅源稅基管理的主要環(huán)節(jié)之間，建立起職責(zé)清晰、銜接順暢、重點(diǎn)突出、良性互動(dòng)的稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制等。這些重要舉措不僅表明，風(fēng)險(xiǎn)管理的一些具體要求已經(jīng)存在于稅收征管實(shí)踐中，同時(shí)也為全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造了有利條件。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，要充分認(rèn)識(shí)并運(yùn)用好這些有利條件。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理涉及各級(jí)各部門和稅收征管各主要環(huán)節(jié)，專業(yè)化分工要求高，統(tǒng)一協(xié)調(diào)性要求高。因此，各級(jí)要十分重視加強(qiáng)對(duì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)管理。各級(jí)稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組直接承擔(dān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)工作，稅源聯(lián)動(dòng)管理聯(lián)席會(huì)議直接承擔(dān)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)管理工作。各級(jí)各部門和稅源管理的各環(huán)節(jié)，要在聯(lián)席會(huì)議的框架內(nèi)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，統(tǒng)一規(guī)劃，明確職責(zé)，分工協(xié)作，密切配合。通過(guò)調(diào)整完善管理職責(zé)和運(yùn)行流程，使聯(lián)動(dòng)機(jī)制迅速融入到風(fēng)險(xiǎn)管理的新格局中。經(jīng)過(guò)努力，全省國(guó)稅系統(tǒng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)估等程序架構(gòu)，形成以提高納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)控管為導(dǎo)向，以信息平臺(tái)為依托，征管資源優(yōu)化配置，專業(yè)分工清晰明確，上下互動(dòng)、銜接有序、運(yùn)行順暢的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
二、轉(zhuǎn)變管理職能、發(fā)揮資源優(yōu)勢(shì)，細(xì)化省市局在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能配置，健全相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制
省市局在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作中要充分發(fā)揮人力資源優(yōu)勢(shì)和信息資源優(yōu)勢(shì)。省市局的業(yè)務(wù)管理部門要從行政管理為主的職能體制，向行政管理加實(shí)體管理的職能體制轉(zhuǎn)變；要從政策制度管理為主的職能導(dǎo)向，向政策制度遵從管理的職能導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，努力使省市局直接融入到風(fēng)險(xiǎn)管理的大流程格局中，逐步承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行流程中的“風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃管理、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)支持管理和上收管理”等重要職能，發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主導(dǎo)作用。具體工作任務(wù)重點(diǎn)包括：
建立風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別管理工作機(jī)制。要篩選、整合監(jiān)控決策系統(tǒng)中的稅源預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和稅源管理聯(lián)動(dòng)指標(biāo)，建立省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)庫(kù)。計(jì)統(tǒng)部門牽頭管理日常稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，主要從事稅收風(fēng)險(xiǎn)的宏觀分析，包括經(jīng)濟(jì)與稅收、跨稅種、跨部門以及重點(diǎn)稅源的綜合稅收風(fēng)險(xiǎn)分析；稅種管理部門、專業(yè)管理部門在綜合分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)稅種管理、專業(yè)管理的特點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)，深化各稅種管理中、各專業(yè)管理中的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析；征管部門主要從事稅收程序性風(fēng)險(xiǎn)分析；稽查部門、稅種管理部門、專業(yè)管理部門還要通過(guò)對(duì)稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估等典型案例解剖，開(kāi)展微觀風(fēng)險(xiǎn)分析。
建立適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別要求的風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)管理機(jī)制。征管和信息中心牽頭，各部門密切配合，基于監(jiān)控決策系統(tǒng)的信息查詢分析模塊，建立納稅人情報(bào)信息管理庫(kù)。重點(diǎn)是提高內(nèi)部信息的共享度，挖掘稅收管理過(guò)程中稅收風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)資源；拓展外部信息的采集渠道，采集地稅、上市公司報(bào)表、工商、統(tǒng)計(jì)、行業(yè)管理部門和管理協(xié)會(huì)等部門信息；提升跨地區(qū)信息交換、查詢功能，形成跨地區(qū)信息情報(bào)采集、交換管理機(jī)制。
建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理機(jī)制。強(qiáng)化部門聯(lián)動(dòng)，做好年度專項(xiàng)檢查、行業(yè)納稅評(píng)估等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體規(guī)劃和分部門風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的計(jì)劃安排。省局本級(jí)開(kāi)展各稅種、各專業(yè)管理聯(lián)動(dòng)納稅評(píng)估，由征管處牽頭負(fù)責(zé)。年度專項(xiàng)檢查工作，由稽查局牽頭負(fù)責(zé)。深入研究不同時(shí)期主要稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，
總結(jié)
設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法和措施，為基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供專業(yè)支持；做好數(shù)據(jù)模型、分析工具的研發(fā)工作，研究收集制定業(yè)務(wù)操作模本、評(píng)估審計(jì)指南等，提高對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的指導(dǎo)力和支撐力，這項(xiàng)工作，由省局征管處牽頭負(fù)責(zé)。對(duì)基層一線遇到的復(fù)雜政策和征管問(wèn)題，各相關(guān)部門要及時(shí)提供專家指導(dǎo)幫助。部分重要復(fù)雜應(yīng)對(duì)事項(xiàng)上收到省局直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；聯(lián)系部分大企業(yè)直接實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)的專業(yè)化管理，這項(xiàng)工作主要由大企業(yè)和國(guó)際稅收管理部門負(fù)責(zé)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理工作目標(biāo)管理和保障機(jī)制。征管和計(jì)統(tǒng)部門要發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議秘書部門作用，做好全系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃管理工作，對(duì)規(guī)劃期風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等作出系統(tǒng)性安排。對(duì)規(guī)劃期風(fēng)險(xiǎn)管理工作作出及時(shí)的總結(jié)評(píng)估，為風(fēng)險(xiǎn)管理體系持續(xù)改進(jìn)、持續(xù)完善提高提供依據(jù)。
省轄市局要按照省局的統(tǒng)一安排部署，做好本地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)管理年度規(guī)劃工作。以省局風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)為基礎(chǔ)，根據(jù)本地區(qū)納稅人產(chǎn)業(yè)分布結(jié)構(gòu)狀況，及遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要特點(diǎn)，建立本地區(qū)的市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；參照省局的部門分工，組織好日常風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作。建立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序管理工作機(jī)制，根據(jù)本地區(qū)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特點(diǎn)和人力資源分布狀況，做好風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序相關(guān)參數(shù)的調(diào)整維護(hù)，做好風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序的日常管理工作。根據(jù)省局的統(tǒng)一規(guī)劃，做好中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)指南、模板的編制工作。結(jié)合省局納稅評(píng)估、專項(xiàng)檢查等工作安排，制定本地區(qū)年度聯(lián)動(dòng)納稅評(píng)估、整合專項(xiàng)檢查等規(guī)劃部署工作。對(duì)部分復(fù)雜事項(xiàng)實(shí)施上收管理；按照大企業(yè)管理的統(tǒng)一要求，開(kāi)展上收大企業(yè)稅收分析監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作；對(duì)一線一些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中的疑難問(wèn)題提供及時(shí)的支持幫助。做好全年風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)評(píng)價(jià)和績(jī)效評(píng)估工作。
三、
創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化資源配置，明確細(xì)化縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵點(diǎn)和著力點(diǎn)縣局以下國(guó)稅機(jī)關(guān)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，要以科學(xué)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為主軸，以推進(jìn)縣局實(shí)體化和創(chuàng)新稅收管理員制度為重點(diǎn)，優(yōu)化資源配置，提高稅收管理的綜合效能。縣局機(jī)關(guān)要從以行政管理職能為主的職能體制，向以直接承擔(dān)稅源稅基監(jiān)控管理等實(shí)體職能為主的職能體制轉(zhuǎn)變。縣局機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)“把審核、審批等事務(wù)性工作前移至辦稅服務(wù)廳”等規(guī)范要求，進(jìn)一步清理、簡(jiǎn)化考評(píng)考核等行政事務(wù)性工作，不斷提高直接承擔(dān)稅源稅基管理的職能比重。具體職能包括：在納稅人較多的地區(qū)，直接承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)排序管理；直接承擔(dān)本縣域范圍內(nèi)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)管理和對(duì)外交互工作；直接承擔(dān)本縣域范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作；直接承擔(dān)部分復(fù)雜事項(xiàng)的組織應(yīng)對(duì)工作；直接組織實(shí)施中小企業(yè)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理；按照風(fēng)險(xiǎn)類型直接實(shí)施專業(yè)化應(yīng)對(duì)工作；直接組織實(shí)施全部或部分大企業(yè)（或重點(diǎn)稅源戶）風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等事項(xiàng)；按照職責(zé)分工，做好省市局上收管
理的協(xié)助配合工作等。在納稅人比較多的地區(qū)，按照風(fēng)險(xiǎn)類型實(shí)施專業(yè)化應(yīng)對(duì)、中小企業(yè)的行業(yè)管理、全部或部分大企業(yè)（或重點(diǎn)稅源戶）的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等事項(xiàng)，也可以由縣局所屬的專門機(jī)構(gòu)承擔(dān)。
要按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的總體構(gòu)架創(chuàng)新管理員制度，形成與管理層風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序相銜接的管理員職能體制。要合理分解戶管員管理職責(zé)，把稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評(píng)估、大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對(duì)、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，從屬地管理的稅收管理職能中分離出來(lái)；把制度性安排的、事務(wù)性管理服務(wù)職能保留在屬地管理的職能中。具體職責(zé)分解范圍，由省轄市作出統(tǒng)一規(guī)定。要把綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的管理員配置到風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高、綜合技術(shù)應(yīng)用要求高的專業(yè)管理崗位。在專業(yè)機(jī)構(gòu)或縣局等更高層面上，建立具有專業(yè)化管理能力的管理團(tuán)隊(duì)，不再實(shí)行劃片分戶的管理模式，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序針對(duì)不特定納稅戶，開(kāi)展大企業(yè)管理、專業(yè)評(píng)估、行業(yè)管理等工作。省局將在全省范圍內(nèi)，選擇一些縣（區(qū)）局，作為全省縣局實(shí)體化和稅收管理員制度創(chuàng)新試點(diǎn)單位；在認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，出臺(tái)全省縣局實(shí)體化和稅收管理員制度創(chuàng)新指導(dǎo)意見(jiàn)。省轄市局可根據(jù)本地區(qū)的征管狀況實(shí)際，有序開(kāi)展試點(diǎn)工作。
按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，科學(xué)安排好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇上，要從偏重稅收?qǐng)?zhí)法，向綜合配套運(yùn)用稅法宣傳、咨詢輔導(dǎo)、提示提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明、稅收核定、稅務(wù)稽查等遞進(jìn)措施轉(zhuǎn)變。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)象確定上，要從無(wú)差別的平均管理，向基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序，開(kāi)展有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)變。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模式選擇上，要改變不區(qū)別“納稅人規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)類別”實(shí)施單一應(yīng)對(duì)的模式，對(duì)大企業(yè)實(shí)施個(gè)性化的分析、監(jiān)控，對(duì)中小企業(yè)按行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)類型等實(shí)施效能型管理。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式上，要從簡(jiǎn)單地開(kāi)展實(shí)地稽查取證方式，向重點(diǎn)做好申報(bào)數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)信息與相關(guān)涉稅信息比對(duì)審核和案頭分析工作轉(zhuǎn)變。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)技術(shù)應(yīng)用上，要克服用單一稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單比對(duì)的做法，通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)，提高綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、評(píng)估模型等技術(shù)工具開(kāi)展應(yīng)對(duì)處理的能力。
四、加強(qiáng)知識(shí)技能培訓(xùn)，推廣應(yīng)用信息平臺(tái)，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的支持和保障工作全省上下要全面開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理原理及其實(shí)踐應(yīng)用知識(shí)的培訓(xùn)，省局分次分批完成對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和師資的培訓(xùn)工作。各地要在五月底之前培訓(xùn)到全體國(guó)稅干部。年內(nèi)，各地要根據(jù)省局的部署要求，做好與風(fēng)險(xiǎn)管理要求相關(guān)的以“納稅評(píng)估、稅收經(jīng)濟(jì)分析、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、稅務(wù)稽查、反避稅、計(jì)算機(jī)操作”等為重點(diǎn)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技能練兵，為落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求提供智力保障。
省局按照風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，成功開(kāi)發(fā)了基層管理平臺(tái)，近期將完成基層管理平臺(tái)的上線部署工作。各地要按照省局的統(tǒng)一部署要求，積極穩(wěn)妥地做好基層管理平臺(tái)的推廣應(yīng)用工作。一是要認(rèn)真組織好基層管理平臺(tái)的操作培訓(xùn)工作。各地要組織力量系統(tǒng)解讀基層管理平臺(tái)的主要業(yè)務(wù)功能設(shè)置，迅速培養(yǎng)一批熟練操作的業(yè)務(wù)骨干。上線初期要確保各級(jí)各部門都有專人能夠熟練操作使用，基層分局的綜合管理崗、各稅源管理部門均有專人能夠熟練操作使用，年底前力爭(zhēng)達(dá)到從事專業(yè)管理的稅收管理員人人都能操作應(yīng)用。二是要按照基層管理平臺(tái)中風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，各級(jí)各部門要明確風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)的管理崗及相應(yīng)的責(zé)任人員，承擔(dān)本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)的分析解讀、采集編寫、選擇維護(hù)等工作。要明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及應(yīng)對(duì)策略選擇的管理崗位及相應(yīng)的人員，承擔(dān)納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的解讀、干預(yù)以及不同等級(jí)納稅人風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施選擇等工作。各級(jí)要明確本級(jí)各部門與風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)指標(biāo)體系之間的內(nèi)在聯(lián)系，要逐步適應(yīng)并加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、高風(fēng)險(xiǎn)納稅人應(yīng)對(duì)策略選擇等重要環(huán)節(jié)的管理工作。設(shè)置好風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇分配、風(fēng)險(xiǎn)信息補(bǔ)充采集等專門管理崗位，確保各項(xiàng)功能銜接順暢，發(fā)揮設(shè)計(jì)效果。三是要做好基層管理平臺(tái)與監(jiān)控決策系統(tǒng)中風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、聯(lián)動(dòng)管理平臺(tái)、流程管理系統(tǒng)中相應(yīng)工作流之間的信息流貫通對(duì)接和數(shù)據(jù)驗(yàn)證工作。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案篇四
對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論及實(shí)踐應(yīng)用的初步探討
近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)始進(jìn)入中國(guó)稅務(wù)管理領(lǐng)域，衍生出“稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念，它是指以最小的稅收成本代價(jià)降低稅收流失的一系列程序，是一種積極、主動(dòng)的管理，能創(chuàng)造出穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，有利于建立和諧的征納關(guān)系，有效提升稅源管理的質(zhì)量和效率。本文從理論到實(shí)踐，從國(guó)際和國(guó)內(nèi)全新視角，進(jìn)一步開(kāi)拓視野，廣泛借鑒國(guó)際上稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探索構(gòu)建烏魯木齊市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法體系，對(duì)于有效推進(jìn)和實(shí)施烏市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提高征管質(zhì)效，降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人滿意度和遵從度具有重大的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理，本文重點(diǎn)闡述稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)管理。
一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究背景
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅源分布領(lǐng)域越來(lái)越廣泛，流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅源決定稅收，這是一個(gè)簡(jiǎn)單的稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。但在實(shí)際稅源管理過(guò)程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導(dǎo)致客觀稅源決定的納稅能力與實(shí)際稅收之間存在事實(shí)上的差異，這種差異表明稅源管理過(guò)程中事實(shí)上存在稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)《中國(guó)稅務(wù)稽查年鑒》公布的，全國(guó)稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)顯示的全國(guó)稅收流失率，與同期稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收總額，可以推算出同期全國(guó)稅收流失額。從數(shù)量上看，我國(guó)稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在3000-4000億元左右，數(shù)額驚人。稅收流失影響了我國(guó)的財(cái)政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)多年來(lái)一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規(guī)范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識(shí)等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現(xiàn)代稅收征管體系。自2009年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局多次提出深化稅收征管改革，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅收征管體系的要求，即“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。”“信息管稅”、“稅源專業(yè)化管理”、“風(fēng)險(xiǎn)管理”的提出，為實(shí)施全面的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理做了技術(shù)、業(yè)務(wù)和理論的準(zhǔn)備。可見(jiàn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是我國(guó)稅收征管改革的方向和目標(biāo)。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是國(guó)際稅收管理的發(fā)展趨勢(shì)，是學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際稅收管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)與我國(guó)稅收管理實(shí)際相結(jié)合的產(chǎn)物。各地稅務(wù)部門積極探索和實(shí)踐，已取得初步成效。但由于我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。
二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論
（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)概述
1.稅收風(fēng)險(xiǎn)及稅收風(fēng)險(xiǎn)特征。稅收風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的障礙，是指國(guó)家在稅收征管過(guò)程中，在系列不確定性因素導(dǎo)致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實(shí)際稅收的征收結(jié)果與稅收預(yù)期之間客觀上發(fā)生偏差。
稅收風(fēng)險(xiǎn)從狹義上講，主要是指管理性稅收風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，二是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。本文研究的是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，即由于納稅人對(duì)政策認(rèn)識(shí)不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優(yōu)勢(shì)等不正當(dāng)方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。
稅收風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般風(fēng)險(xiǎn)的共同特征外，還具有其獨(dú)有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制復(fù)雜多變，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)不容易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和察覺(jué)并加以管理。納稅人利用技術(shù)手段將稅收顯性風(fēng)險(xiǎn)人為處理為隱形風(fēng)險(xiǎn)，促使風(fēng)險(xiǎn)累積，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風(fēng)險(xiǎn)與國(guó)家的政治制度、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關(guān)，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導(dǎo)性，稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在上級(jí)或下級(jí)稅收之間傳導(dǎo)和擴(kuò)散，導(dǎo)致整個(gè)稅收系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。稅收系統(tǒng)又與社會(huì)經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)，相互影響、相互轉(zhuǎn)化。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)仍然是最為嚴(yán)重的社會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)。
2.稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類及表現(xiàn)形式。稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類：按照風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，可分為稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體不同，分為納稅人風(fēng)險(xiǎn)，扣繳義務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)代理人風(fēng)險(xiǎn)，納稅擔(dān)保人風(fēng)險(xiǎn)，其他稅務(wù)行政相對(duì)人風(fēng)險(xiǎn)；按稅收征管過(guò)程的具體環(huán)節(jié)，分為稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，信息報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。
稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式：在納稅人方面表現(xiàn)為少繳稅（可能是無(wú)意造成的，也可
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案篇五
晉中市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法（試行）
第一條 為了深入推進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化，進(jìn)一步完善稅收管理機(jī)制，轉(zhuǎn)變稅源管理方式，不斷提高納稅遵從度，切實(shí)防范、控制和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，在實(shí)施稅源專業(yè)化管理的基礎(chǔ)上制定本辦法。
第二條 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是國(guó)稅機(jī)關(guān)和國(guó)稅工作人員，按照一定的方法和規(guī)則，確定稅收風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，識(shí)別納稅人風(fēng)險(xiǎn)特征，根據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)特征的類型、多少、偏差程度等，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，并根據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)形成的情形等，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案和措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效防范、控制和化解。
第三條 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)反饋四個(gè)環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)循環(huán)往復(fù)，為全封閉式循環(huán)流程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理堅(jiān)持持續(xù)改進(jìn)方針，因地制宜，因時(shí)制宜，將各種風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)化引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程，不斷從不同層面和角度優(yōu)化、更新稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)和方向，以達(dá)到專業(yè)化管理目標(biāo)。
第四條 實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為手段，切實(shí)有效地在稅收征管查各環(huán)節(jié)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，既要依托稅收征管信息系統(tǒng)、稅收收入風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、山西國(guó)稅四位一體互動(dòng)管理平－1－
臺(tái)和晉中國(guó)稅稅收管理員信息化工作平臺(tái)及第三方信息等在信息歸集、過(guò)程規(guī)范和統(tǒng)計(jì)分析等方面的優(yōu)勢(shì)，又要發(fā)揮稅收管理人員在掌握納稅人信息和實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)方面的優(yōu)勢(shì)，實(shí)行“人機(jī)結(jié)合”，切實(shí)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效能。
第五條 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析的工具和方法，確定風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、辯識(shí)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)特征的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。
第六條 分局各部門，應(yīng)積極組織開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作。
政策法規(guī)部門應(yīng)結(jié)合本地區(qū)納稅人的實(shí)際情況，定期實(shí)施政策分析，從政策制定和執(zhí)行過(guò)程中存在不完善的角度，分析現(xiàn)行政策對(duì)本地區(qū)稅收流失的影響，和今后一個(gè)時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)分布的基本情況。政策分析應(yīng)對(duì)有重大稅收政策調(diào)整，適時(shí)組織實(shí)施。
納稅評(píng)估科應(yīng)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并進(jìn)一步采取征管措施并及時(shí)向稅源管理部門反饋，以降低各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。應(yīng)定期組織實(shí)施案例分析，分別選擇一定數(shù)量的稅收管理案例，分析納稅人稅款流失與納稅人某些特征之間的關(guān)系，研究稅收風(fēng)險(xiǎn)在本地區(qū)的分布規(guī)律。
數(shù)據(jù)分析中心應(yīng)綜合運(yùn)用稅收征管信息系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)等應(yīng)用軟件中的稅收財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息及外部采集的第三方數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加工、整理和邏輯比對(duì)，查找納稅人和扣繳義務(wù)人 － －
2納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）中可能存在的偏離稅收政策、法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并按照風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行排序，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指明方向和重點(diǎn)。
納稅服務(wù)科要利用在稅務(wù)登記、稅款征收、發(fā)票繳銷和違章處理等方面獲得的可能引起稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)信息，尋找防范的途徑。
稅源管理科應(yīng)發(fā)揮征管一線的優(yōu)勢(shì)，實(shí)施基礎(chǔ)分析。根據(jù)日常管理中掌握的情況，分析轄區(qū)范圍內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分布情況和主要特點(diǎn)，鼓勵(lì)稅務(wù)人員分析、尋找、提供新的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征。
各部門的政策分析、稅收分析、案例分析和經(jīng)驗(yàn)分析應(yīng)形成書面分析報(bào)告，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議互通信息，分析動(dòng)態(tài)、交流情況，研究問(wèn)題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為把握規(guī)律提供平臺(tái)。
第七條 稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的信息源主要是納稅人報(bào)送信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)采集信息、社會(huì)舉報(bào)的信息和第三方提供信息。相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)信息源質(zhì)量的管理，提高所獲源信息的充分性和準(zhǔn)確性，并積極拓展第三方信息的獲取渠道，不斷提高第三方提供信息在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別源信息中的比重。
第八條 稅源專業(yè)化管理各部門對(duì)照指標(biāo)體系，運(yùn)用推理分析、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等方法，尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成稅收流失的嚴(yán)重程度為主要評(píng)價(jià)因素，對(duì)掌握的納稅人信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度因地制宜地調(diào)整不同的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)析方法，提高分析水平。
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第九條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指根據(jù)納稅人不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)形成的情形及原因等情況，按照一定的規(guī)則和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以防范、控制和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。
第十條 納稅評(píng)估科、稅源管理科和納稅服務(wù)科是稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的執(zhí)行部門。
第十一條 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)反饋是分析、比較已實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理方法的結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的契合程度，以此來(lái)評(píng)判風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)定和應(yīng)對(duì)全過(guò)程的科學(xué)性、合理性。根據(jù)評(píng)價(jià)反饋情況，及時(shí)更新、優(yōu)化、完善，不斷健全整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，達(dá)到防范、應(yīng)對(duì)、抵御、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。
第十二條 各風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門在應(yīng)對(duì)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)將應(yīng)對(duì)結(jié)果反饋回?cái)?shù)據(jù)分析中心，數(shù)據(jù)分析中心根據(jù)收集到的信息調(diào)整數(shù)據(jù)分析的方向和重點(diǎn)。實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成果及時(shí)共享。
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稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案篇六
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作要點(diǎn)
20xx年，全省稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作以實(shí)現(xiàn)稅收收入準(zhǔn)期足額入庫(kù)保障的最大化為目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)稅法遵從最大化為任務(wù)，按照“堅(jiān)持一個(gè)中心，構(gòu)建兩個(gè)機(jī)制，狠抓三項(xiàng)建設(shè)”的工作思路，完善制度體系、規(guī)范工作流程、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析，全面推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。一個(gè)中心：即以開(kāi)發(fā)運(yùn)行省級(jí)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)集中的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理平臺(tái)為中心。兩個(gè)機(jī)制：即數(shù)據(jù)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。數(shù)據(jù)管理機(jī)制包括第三方涉稅數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理和公共涉稅數(shù)據(jù)（上市企業(yè)年報(bào)等）自主采集機(jī)制；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制包括完善和建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度保障體系、機(jī)關(guān)實(shí)體化風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)作機(jī)制，構(gòu)建縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)和內(nèi)外協(xié)作的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理格局。全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的扎口管理。三項(xiàng)建設(shè)：即風(fēng)險(xiǎn)分析模型、指標(biāo)和典型案例庫(kù)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)。
20xx年要重點(diǎn)做好以下工作： 一、宣傳理念，凝聚思想共識(shí)（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念宣傳
通過(guò)召開(kāi)全省風(fēng)險(xiǎn)管理工作會(huì)議、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)、印制風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)等，廣泛深入地開(kāi)展多形式、多渠道的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念宣傳，讓全省各級(jí)地稅干部深刻理解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系重大意義，統(tǒng)一思想，凝聚共識(shí)，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的順利推進(jìn)營(yíng)造良好環(huán)境。
二、健全體系，強(qiáng)化制度保障 （二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系
做好市、縣兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門的機(jī)構(gòu)調(diào)整和人力資源配置的跟蹤管理，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供組織保障。
（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行體系
全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，規(guī)范計(jì)劃管理、數(shù)據(jù)整備、風(fēng)險(xiǎn)分析、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、監(jiān)控評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容和工作流程，構(gòu)建統(tǒng)一規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，形成各職能部門橫向互動(dòng)、省市縣三級(jí)縱向聯(lián)動(dòng)、與政府相關(guān)部門內(nèi)外協(xié)作的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理格局。
（四）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系
在20xx年制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，制定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃管理辦法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理辦法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)日常審核及抽樣復(fù)審管理辦法等相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理配套制度和辦法，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供制度保障。
三、完善機(jī)制，推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 （五）完善落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)體化運(yùn)作機(jī)制 開(kāi)展跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)、省級(jí)列明企業(yè)和全省范圍內(nèi)特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，市縣兩級(jí)風(fēng)控部門要做好本級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)體化運(yùn)作的探索和嘗試。各相關(guān)職能部門按照風(fēng)險(xiǎn)管理的職能要求，各司其職，逐漸從以指揮和指導(dǎo)為主向直接承擔(dān)稅源監(jiān)控管理職能的轉(zhuǎn)變，積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)體化運(yùn)作機(jī)制建設(shè)。
（六）完善落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)扎口管理機(jī)制
加強(qiáng)與各風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的協(xié)調(diào)和配合，主動(dòng)作為，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)扎口管理，做好過(guò)渡期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)經(jīng)同級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門會(huì)簽備案或統(tǒng)一下派的扎口管理機(jī)制建設(shè)和工作磨合，避免多頭重復(fù)下達(dá)稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，減輕基層和納稅人負(fù)擔(dān)。
（七）完善落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制 1.組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反饋結(jié)果的日常審核。
2.在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的領(lǐng)導(dǎo)下組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量抽樣復(fù)審，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的質(zhì)量、流程、方法做出評(píng)價(jià)并反饋給相關(guān)職能部門，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量的提升。
四、務(wù)求實(shí)效，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)信息化和人才體系建設(shè) （八）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理平臺(tái)建設(shè)
1.對(duì)接總局金稅三期，開(kāi)發(fā)省級(jí)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)集中的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理平臺(tái)并試點(diǎn)運(yùn)行。評(píng)估現(xiàn)有征管業(yè)務(wù)軟件功能模塊的應(yīng)用現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)改造要求，將征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、第三方涉稅信息采集平臺(tái)、稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理平臺(tái)進(jìn)行軟件功能和用戶權(quán)限整合，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)架構(gòu)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供技術(shù)支撐。
2.完成稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理平臺(tái)的試點(diǎn)及全省推廣工作 （九）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)典型案例庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和模型建設(shè) 1.科學(xué)統(tǒng)籌全省風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)分析模型、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)建設(shè)工作，確定年度建設(shè)重點(diǎn)，全面梳理和整合各地的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)分析模型和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)。
2.有計(jì)劃地開(kāi)展全省稅收風(fēng)險(xiǎn)管理競(jìng)賽，及時(shí)將實(shí)用性強(qiáng)、運(yùn)行效果好的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和指標(biāo)部署到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理平臺(tái)中推廣使用，為風(fēng)險(xiǎn)分析提供有力工具。
3.組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)案例的收集、整理和應(yīng)用，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)典型案例庫(kù)供各地學(xué)習(xí)借鑒。組織編寫指標(biāo)、模型應(yīng)用手冊(cè)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作指引，指導(dǎo)應(yīng)對(duì)部門有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。
（十）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理專家人才庫(kù)和團(tuán)隊(duì)建設(shè) 1.按照不同層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的業(yè)務(wù)要求，科學(xué)組織風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合能力培養(yǎng)；
2.建設(shè)省、市兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專家人才庫(kù)，實(shí)施團(tuán)隊(duì)化管理方式，并對(duì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行深層次的專業(yè)技能培訓(xùn)和實(shí)踐，打造一批“專業(yè)、復(fù)合、務(wù)實(shí)、創(chuàng)新”的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍。